Xử lý việc chậm nộp tiền thuế và số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa ?

Hiện tại tôi đang mở một hộ kinh doanh cá thể và có đăng ký kinh doanh, trong quá tình kinh doanh có phát sinh việc chậm nộp tiền thuê theo thông báo của Chi cục thuế địa phương. Xin hỏi tôi bị xử lý thế nào, và tại sao phải nộp thuế vậy. Xin cảm ơn.

Chào bạn, cảm ơn bạn đã gửi yêu cầu đến chúng tôi, vì bạn đưa ra một yêu cầu chung chung và chưa nêu ra trường hợp gia hạn thuế cụ thể là trong trường hợp nào, nên chúng tôi sẽ hướng dẫn bạn một cách tổng quát nhất để bạn năm được vấn đề:

CƠ SỞ PHÁP LÝ

Luật quản lý thuế năm 2019

Thông tư 111/2013/TT- BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân…

Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng…

Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật quản lý thuế…

NỘI DUNG TƯ VẤN

1. Tiền thuế là gì, ý nghĩa của việc nộp tiền thuế cho nhà nước:

Thuế là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nộp cho nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định.

Việc người dân có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước với ý nghĩa: để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và sự điều chỉnh của pháp luật về thuế để nhằm điều hoà lợi ích của nhà nước và của người dân; Người thực hiện hành vi nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có tiến hành sản xuất kinh doanh, đối tượng chịu thuế là mọi sản phẩm hàng hoá, dịch vụ được tiêu thụ trong thị trường được sản xuất trong nước hoặc nhập khẩu, đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước. Từ nguồn thu ổn định từ thuế, nhà nước sẽ sử dụng khoản thu này để xây dựng, tạo lập các cơ sơ cơ bản để phục vụ lại cuộc sống, sinh hoạt của người dân như xây dựng hệ thông giao thông, bệnh viện, trường học, chi phí cho sự vận hành của bộ máy, …..

2. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế

2.1 Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế bao gồm:

+ Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì sẽ bị lập biên bản và xác định mức nộp chậm, đây cũng có thể coi là một biện pháp để ngăn chặn hành vi chậm nộp thuế của nhà nước ta.

+ Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu, yêu cầu nộp tiền nộp chậm không chỉ là biện pháp đối với việc chậm về thời hạn nộp thuế mà còn kiểm soát cả vấn đề khai có chính xác số thuế phải nộp không, nếu khai sai thì hậu quả cũng tương tự với phần thuế khai sai khi nộp thiếu thuế

+ Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp Đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước;

+ Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ, chủ thể này được nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn nhưng không quá 12 tháng kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế, nếu quá thời hạn này mà không nộp hết số tiền nợ thuế thì mới phải nộp tiền chậm nộp.

+ Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt nhưng bị truy thu số tiền thuế thiếu và phải nộp cả tiền chậm nộp thuế kể cả không bị xử phạt vì nộp tiền chậm nộp không phải là một hình thức xử phạt vi phạm hành chính.

+ Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính nhưng vẫn phải nộp số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước khi thuộc trường hợp:

Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nếu đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và tự giác khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện thì không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.
Người nộp thuế đã khai bổ sung trước thời điểm cơ quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan đối với hàng hóa đang làm thủ tục hải quan;
Người nộp thuế khai bổ sung trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan và trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra đối với hàng hóa đã được thông quan.

+ Cơ quan, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyển theo quy định.

2.2 Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp

Công thức tính tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước được xác định như sau:

Mức tính tiền chậm nộp (=) Số tiền thuế chậm nộp (x) 0,03% (x) Số ngày chậm nộp

Trong đó:

Số ngày chậm nộp là thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế táng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.

Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Trường hợp người nộp thuế có khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Thời hạn để cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế chậm nộp là sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì cơ quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế, tiền phạt còn nợ và số ngày chậm nộp.

2.3 Các trường hợp không tính tiền chậm nộp

+ Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, bao gồm cả nhà thầu phụ được quy định trong hợp đồng ký với chủ đầu tư và được chủ đầu tư trực tiếp thanh toán nhưng chưa được thanh toán thì không phải nộp tiền chậm nộp.

Số tiền nợ thuế không tính chậm nộp là tổng số tiền thuế còn nợ ngân sách nhà nước của người nộp thuế nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán;

+ Các trường hợp quy định tại điểm b khoản 4 Điều 55 của Luật này thì không tính tiền chậm nộp trong thời gian chờ kết quả phân tích, giám định; trong thời gian chưa có giá chính thức; trong thời gian chưa xác định được khoản thực thanh toán, các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan.

+ Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo quy định được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp bất khả kháng

3. Cách thức xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

+ Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Trường hợp người nộp thuế đề nghị bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì không tính tiền chậm nộp tương ứng với khoản tiền bù trừ trong khoảng thời gian từ ngày phát sinh khoản nộp thừa đến ngày cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ.

Ví dụ: Cá nhân A khi tiến hành chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tự xác định rằng mình phải nộp thuế thu nhập cá nhân là 2% giá trị chuyển nhượng. Sau đó, khi tham khảo nguồn tin từ sách báo người nhà cá nhân A biết rằng mình thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân vì có duy nhất một quyền sử dụng đất vào thời điểm chuyển nhượng, người này có chuyển nhượng toàn bộ quyền sử dụng đất và đã sở hữu, sử dụng tài sản trên 183 ngày cũng như cá nhân A vừa mới nộp thuế được 2 ngày, nên có viết cam kết và có văn bản đề nghị hoàn trả 2% đã nộp vì A thuộc đối tượng miễn thuế thu nhập cá nhân để cơ quan thuế xem xét và ra quyết định, nhưng đây cũng thuộc một trong những trường hợp hoàn trả tiền thuế không thuộc trường hợp hoàn thuế, người dân tránh nhầm lẫn để đưa ra yêu cầu không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.

+ Trường hợp người nộp thuế yêu cầu hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì cơ quan quản lý thuế phải ra quyết định hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa hoặc có văn bản trả lời nêu rõ lý do không hoàn trả trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản yêu cầu.

+ Không hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa và cơ quan quản lý thuế thực hiện thanh khoản số tiền nộp thừa trên sổ kê’ toán, trên hệ thông dữ liệu điện tử trong các trường hợp sau đây:

Cơ quan quản lý thuế đã thông báo cho người nộp thuế về số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn trả nhưng người nộp thuế từ chối nhận lại số tiền nộp thừa bằng văn bản;
Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế, đã được cơ quan quản lý thuế thông báo về số tiền nộp thừa trên phương tiện thông tin đại chúng mà sau 01 năm kể từ ngày thông báo, người nộp thuế không có phản hồi bằng văn bản yêu cầu hoàn trả tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với cơ quan quản lý thuế;
Khoản nộp thừa quá thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước mà người nộp thuế không bù trừ nghĩa vụ thuế và không hoàn thuế.
+ Trường hợp người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh có tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa và tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ.

4. Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

+ Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được thực hiện theo thời hạn trước, sau và theo thứ tự quy định tại khoản 2 Điều này.

+ Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được quy định như sau:

Tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp quá hạn thuộc đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;
Tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp quá hạn chưa thuộc đôi tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế;
Tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phát sinh.

5. Nộp thuế trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện

+ Trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện của người nộp thuế về số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt do cơ quan quản lý thuế tính hoặc ấn định, người nộp thuế vẫn phải nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đó, trừ trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định tạm đình chỉ thực hiện quyết định tính thuế, quyết định ấn định thuế của cơ quan quản lý thuế.

+ Trường hợp số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được xác định theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Tòa án thì người nộp thuế được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.

Người nộp thuế có quyền yêu cầu cơ quan quản lý thuế trả tiền lãi theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa. Nguồn tiền trả lãi được chi trả từ ngân sách trung ương theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước.

+ Thủ tục xử lý Đối với trường hợp số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được xác định theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Tòa án được thực hiện theo quy định tại khoản 5 Điều 60 của Luật này.​

Bài viết có thể được sưu tầm từ nhiều nguồn khác nhau. Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc. Mọi ý kiến thắc mắc về bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail luathoangphat@gmail.com.